餐飲發(fā)票是企業(yè)財務(wù)人員日常管理中最罕見的發(fā)票之一，但許多財務(wù)人員對餐飲發(fā)票涉及的會計和財務(wù)處理存在一些誤區(qū)。
首先，所有餐飲發(fā)票都包含在“商務(wù)招待”中是一種誤解
業(yè)務(wù)招待費的明細主要包括宴請，所以最難得的是餐飲發(fā)票包含在“業(yè)務(wù)招待費”中，所以有財務(wù)人員誤以為所有餐飲發(fā)票都包含在“業(yè)務(wù)招待費”中。雖然會計和財務(wù)對業(yè)務(wù)招待費都沒有具體的定義，但在實踐中，無論是財務(wù)還是會計，“業(yè)務(wù)招待費”的變化至少是“外國人”——企業(yè)外的工作人員。所以，如果餐飲發(fā)票的招待費不是簡單的“外國人”，那么簡單的包括“業(yè)務(wù)招待費”是否正確？
二、餐飲發(fā)票可計入“職工福利”
在企業(yè)的日常公共政策中，經(jīng)常會發(fā)生員工在節(jié)假日等場合聚會，參與餐飲娛樂活動的員工都是企業(yè)的員工。另外還有員工在外地工作或者加班等。因為員工吃飯不方便，企業(yè)給員工提供工作餐。
根據(jù)國稅函[2009]3號，上述情況在會計上屬于“非貨幣性社會福利”，在財務(wù)上屬于“職工福利費”
三、餐飲發(fā)票可計入“差旅費”
企業(yè)員工出差，一般都有國際標準的出差補貼或費用。員工出差發(fā)生的費用也可能是餐飲發(fā)票。員工出差期間的餐飲發(fā)票應適當劃分:如果員工承擔企業(yè)招待客戶等特殊任務(wù)的餐飲發(fā)票，應計入“業(yè)務(wù)招待費”；如果雇員在出差期間是符合國際支出標準的消費者，他/她應包括在“差旅費”中。
對于差旅費是否必須提供發(fā)票，該省的政策非常統(tǒng)一。海淀區(qū)地方稅務(wù)局明確指出，差旅費必須提供發(fā)票，否則無票費用計入工資和薪金計算所得稅。廣西地稅局只要是適當范圍內(nèi)的出差補貼，就可以不買票消費。因此，企業(yè)財務(wù)人員需要知道應對的方法。
四、餐飲發(fā)票可計入“會議費”
在企業(yè)管理中，企業(yè)經(jīng)常召開各種會議，邀請一些研究人員、客戶、高級官員、新聞媒體、制造商、員工等。作為會議費用，必須包括交通、住宿、餐飲等。因召開會議而產(chǎn)生的費用。所以可以說長期以來會議費里都有餐飲發(fā)票。但為了防止企業(yè)將業(yè)務(wù)招待費擠入會議費，會議費凈利潤扣除一般要求提供與會議相關(guān)的會議通知、會議考勤簿等能夠證明會議費可信度的信息。
5.餐飲發(fā)票可以計入“員工費用”嗎
員工參加企業(yè)組織的培訓，發(fā)生的費用中可能有餐飲發(fā)票。到目前為止，對于餐飲發(fā)票是否計入“人員費用”存在一定爭議。雖然司法部、國家稅務(wù)總局等11個公安部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)職工資金提取和使用管理意見〉的通知》(蔡健[2006]317號)，明確規(guī)定了11類職工資金，但問題出在“11。與員工教育相關(guān)的其他費用”。公共政策中有人認為，員工外出參加培訓時，必須發(fā)生與培訓相關(guān)的交通、住宿、餐飲費用，故應作為“11。與員工教育有關(guān)的其他費用”并從員工教育費用中扣除。但也有人認為這樣做，會擠掉員工教育費用，與洛鳴(二)注意防止虛開發(fā)票。餐飲發(fā)票中限額發(fā)票和假發(fā)票很少，財務(wù)人員應通過稅務(wù)網(wǎng)站進行篩選，將假發(fā)票排除在報銷范圍之外。企業(yè)法人變更06號317號文件的信念不符，同時有將業(yè)務(wù)招待費或員工福利費轉(zhuǎn)入員工教育費用的嫌疑。
對于因員工培訓發(fā)生的餐飲費用發(fā)票，企業(yè)應在扣除凈利潤前征求主管稅務(wù)機關(guān)的意見，以避免財務(wù)上的可能性。如果主管稅務(wù)機關(guān)不認可餐飲費可以從員工教育費凈利潤中扣除，可以根據(jù)情況處理:少數(shù)員工外出培訓，餐飲費發(fā)票可以作為“差旅費”；如果員工自發(fā)培訓，自發(fā)的餐飲娛樂活動可視為“員工福利費”。
第六，出售肉類的餐飲單位不得開具餐飲發(fā)票
根據(jù)《關(guān)于旅館業(yè)和旅館業(yè)銷售乳制品有關(guān)稅收問題的新聞稿》(國發(fā)〔2011〕62號)明確規(guī)定，旅館業(yè)和旅館業(yè)銷售非現(xiàn)消費者乳制品應繳納稅率，不繳納增值稅。因此，餐飲單位應提供稅率普通發(fā)票，而不是現(xiàn)代餐飲發(fā)票。
七、餐飲發(fā)票開具方式要求
在公共政策上，餐飲發(fā)票一般有兩種方式:稅控發(fā)票和定額發(fā)票。如果要從發(fā)票中扣除凈利潤，需要注意以下事項:
(1)機制發(fā)票應由法律法規(guī)規(guī)定開具，如開具或更改流程屬違憲，發(fā)票應加蓋企業(yè)發(fā)票、消費工程項目、付款人計量等專用章。限額發(fā)票的文件格式各地不完全一致。一些限額發(fā)票也需要付款人的測量。如果沒有填寫，應該補充。定額發(fā)票還必須有法律法規(guī)的發(fā)票專用章。
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