根據(jù)司法部、商務(wù)部《關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕10號(hào)):
1.中小企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家和天津市人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。免征個(gè)人所得稅；省(自治區(qū)、直轄市)中央財(cái)政繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以從個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。中小企業(yè)、企業(yè)和個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)超過(guò)規(guī)定比例和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的，計(jì)入個(gè)人當(dāng)期工資、薪金所得，并征收個(gè)人所得稅。
2.根據(jù)《住房公積金條例》、《國(guó)土資源部、司法部、交通銀行關(guān)于明確住房公積金管理幾個(gè)難點(diǎn)的監(jiān)督意見(jiàn)》(管〔2005〕5號(hào))，單位和個(gè)人不得超過(guò)上一年度職工年平均工資，工資在月平均工資的12%以內(nèi)。公積金可以從一個(gè)人的應(yīng)稅收入中扣除。繳納住房公積金的單位和團(tuán)體的月工資不得超過(guò)上一年度職工月工資的3倍。應(yīng)根據(jù)相關(guān)當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)實(shí)施明確的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。
超過(guò)上述明確規(guī)定的住房公積金比例和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)計(jì)入個(gè)人當(dāng)期工資收入，繳納個(gè)人所得稅。
(二)個(gè)人領(lǐng)取或退出“養(yǎng)老基金”時(shí)，符合條件的，可免征個(gè)人所得稅。
01.基本回鄉(xiāng)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金
根據(jù)《司法部、商務(wù)部關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2006]10號(hào))第三條規(guī)定，個(gè)人特定養(yǎng)老金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金免征個(gè)人所得稅。
02.生育政策的實(shí)物性支出
根據(jù)《司法部、商務(wù)部關(guān)于生育撫恤金、生育醫(yī)療費(fèi)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕8號(hào))，生育婦女按照天津市人民政府制定的生育政策獲得的生育費(fèi)用、生育醫(yī)療費(fèi)或其他生育政策費(fèi)用、生育政策費(fèi)用。縣級(jí)以上按照主管部門的明確規(guī)定免征個(gè)人所得稅。3.工傷職工領(lǐng)取的工傷保險(xiǎn)待遇
根據(jù)《司法部、商務(wù)部關(guān)于職業(yè)病職工工傷保險(xiǎn)待遇個(gè)人所得稅政策的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2012〕40號(hào)):”
1.職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)法》(令第號(hào))規(guī)定的工傷保險(xiǎn)待遇免征個(gè)人所得稅。國(guó)務(wù)院第586號(hào)令)。
企業(yè)名稱變更2。本通知第一條所稱工傷保險(xiǎn)福利待遇，包括工傷職工依照《工傷保險(xiǎn)法》(國(guó)務(wù)院令第586號(hào))獲得的可重復(fù)使用傷殘撫恤金、傷殘撫恤金以及與重復(fù)使用管理相關(guān)的醫(yī)療保健補(bǔ)貼。性殘疾的就業(yè)費(fèi)用、職業(yè)病的醫(yī)療費(fèi)用、門診乳制品、醫(yī)務(wù)室的醫(yī)療保健費(fèi)用、職業(yè)病康復(fù)費(fèi)用、特殊電子設(shè)備費(fèi)用、不良護(hù)理費(fèi)用等。，以及因管理工作死亡的職工、近親屬按《工傷保險(xiǎn)法》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第586號(hào))的規(guī)定發(fā)給喪葬補(bǔ)助金、隨軍家屬比較撫恤金和重用死亡補(bǔ)助金。
3.本通知自2011年1月1日起施行。2011年1月1日以后征收的稅款，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)明確規(guī)定予以退稅。
(3)集團(tuán)工商戶為開(kāi)發(fā)商和員工繳納的符合條件的“養(yǎng)老基金”，可以從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入中扣除。
根據(jù)《對(duì)集體工商戶征收個(gè)人所得稅的必要性》第二十二條(商務(wù)部令第35號(hào)):“集體工商戶按照有關(guān)部門規(guī)定的范圍和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)向其所有者和職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)。中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院或天津市人民政府企業(yè)名稱變更。允許扣除費(fèi)用、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和住房公積金。
集體工商戶為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從職工工資總額的5%以上扣除，不得扣除。
變更企業(yè)名稱的集體工商戶繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，按照當(dāng)?shù)仄骄?縣級(jí)市)企業(yè)名稱變更為上一年度社會(huì)平均工資的三倍計(jì)算，不得超過(guò)計(jì)算序數(shù)5%的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。具體推演；太多，不扣。
【奇德寶:www://http。會(huì)計(jì)憑證全部入賬