納稅人、扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)兼營(yíng)財(cái)務(wù)登記的，當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)納稅行為，應(yīng)按照國(guó)家稅收法律、行政事務(wù)規(guī)章制度的明確規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報(bào)手續(xù)，并注明當(dāng)期無(wú)應(yīng)納稅事項(xiàng)。注意最近三個(gè)月零申報(bào)屬于異常申報(bào)，列入重點(diǎn)項(xiàng)目才關(guān)注。多學(xué)習(xí)，避免誤解！
正確理解1:做零申報(bào)，本期不交稅
問(wèn):公司是零星增值稅納稅人。1月份銷(xiāo)售的是可以享受小微企業(yè)免征增值稅的外商投資?？梢陨陥?bào)零嗎？
答:不是，根據(jù)相關(guān)明確規(guī)定，企業(yè)在享受?chē)?guó)家稅收外商投資的同時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告真實(shí)情況。準(zhǔn)確的申報(bào)方法是根據(jù)申報(bào)表中的真實(shí)情況，在相應(yīng)的欄目中填寫(xiě)免稅金額。
正確理解2:本期無(wú)收入零申報(bào)
問(wèn):公司是新開(kāi)的企業(yè)，沒(méi)有發(fā)生收入。但公司撤銷(xiāo)后的注銷(xiāo)已經(jīng)造成增值稅進(jìn)項(xiàng)，已經(jīng)認(rèn)證。可以申報(bào)零嗎？
答:不是，雖然新辦企業(yè)1月份不創(chuàng)收，但是有進(jìn)項(xiàng)稅。如果進(jìn)行零申報(bào)，不會(huì)導(dǎo)致不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅單據(jù)被抵扣。指定的方法是在申報(bào)表的同營(yíng)業(yè)額中填寫(xiě)“0”，在申報(bào)表中填寫(xiě)當(dāng)期的認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，以便下一期繼續(xù)抵扣寒假稅。
正確認(rèn)識(shí)3:企業(yè)連年虧損，企業(yè)個(gè)人所得稅已申報(bào)為零
問(wèn):企業(yè)虧損多年，企業(yè)個(gè)人所得稅被公司撤銷(xiāo)后沒(méi)有注銷(xiāo)稅?？梢陨陥?bào)零嗎？
答:不能，企業(yè)的虧損可以在當(dāng)年下五家公司彌補(bǔ)。如果進(jìn)行“零申報(bào)”，往年的損失無(wú)法彌補(bǔ)，從而造成企業(yè)的人員傷亡。
正確理解4:零申報(bào)免稅收入
問(wèn):我們的水果批發(fā)公司是一個(gè)零星的納稅人。已經(jīng)按照相關(guān)明確規(guī)定立案減免稅。這一季的銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò)相關(guān)金額，都符合免稅前提?？梢陨陥?bào)零嗎？
答:不是，按照明確規(guī)定，增值稅減免稅的情況下應(yīng)納稅額為零，但也要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)真實(shí)情況。準(zhǔn)確的申報(bào)方式是在申報(bào)表的“其他免稅營(yíng)業(yè)額”中填寫(xiě)當(dāng)期免稅收入。
正確理解5:預(yù)繳稅金零申報(bào)
問(wèn):在公司的建筑行業(yè)，公司提供建筑公共服務(wù)，也銷(xiāo)售一些建筑材料。公司是零星的增值稅納稅人。本季度提供的建筑公共服務(wù)不含稅收入不受限制，增值稅已開(kāi)具F票并繳納相關(guān)稅費(fèi)。零申請(qǐng)公司注銷(xiāo)后可以做注銷(xiāo)報(bào)告嗎？
答:不是，雖然公司已經(jīng)開(kāi)了F票，已經(jīng)交稅了，但還是不能簡(jiǎn)單的辦理零申報(bào)。準(zhǔn)確的處理方法是指定央視在申報(bào)表中填寫(xiě)銷(xiāo)售額，網(wǎng)站會(huì)聲明系統(tǒng)會(huì)生成企業(yè)已經(jīng)繳納的稅款進(jìn)行抵扣。
現(xiàn)在給在座各位推薦一個(gè)合理合法的稅收低洼政策。只要企業(yè)在外商投資低稅注冊(cè)(注冊(cè)類型，無(wú)需調(diào)查事務(wù)所)，有兩種方法:
1.股份有限公司(一般納稅人):增值稅按大部分財(cái)政收入的50%-70%給予財(cái)政支持獎(jiǎng)勵(lì)；企業(yè)個(gè)人所得稅按大部分財(cái)政收入的50%-70%給予財(cái)政支持獎(jiǎng)勵(lì)。(對(duì)于大企業(yè)，也可以一次討論一個(gè)案例)
2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)(一般納稅人):在這種方式下，缺乏或難以獲得投入的企業(yè)可以注冊(cè)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，批準(zhǔn)征收個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅可以降低到0.5%-3.5%，增值稅也將得到退稅，通過(guò)支付準(zhǔn)備解決生產(chǎn)成本、所得稅、分紅等問(wèn)題。