關(guān)于外商投資中小企業(yè)和外國(guó)中小企業(yè)的年度所得稅匯算清繳，在以下幾個(gè)方面具有一定的普遍性，其他細(xì)節(jié)可以參照國(guó)內(nèi)中小企業(yè)匯算清繳的明確操作程序進(jìn)行應(yīng)用。
結(jié)算截止日期
外資繳納所得稅，按年計(jì)算，按季預(yù)繳。
納稅人應(yīng)在本季度結(jié)束后第九天內(nèi)，向其常駐主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表；年度終了后四個(gè)月內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表，年度終了后五個(gè)月內(nèi)結(jié)清滯納金。
納稅人因類(lèi)似因素不能在上述規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)所得稅的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，必要時(shí)可以延長(zhǎng)申報(bào)期限；或者納稅人因類(lèi)似因素不能在規(guī)定期限內(nèi)準(zhǔn)備完整的所得稅申報(bào)資料的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以先按時(shí)提交所得稅申報(bào)表和提款，以注銷(xiāo)公司財(cái)務(wù)，其他相關(guān)報(bào)表和資料可根據(jù)需要順延。
但是，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)一個(gè)月。
報(bào)稅資料
納稅人在申報(bào)年度所得稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)并提交以下報(bào)表、資料和文件:
(1)中小企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附圖；
年度決算會(huì)計(jì)報(bào)告，包括:
資產(chǎn)負(fù)債表→利潤(rùn)表→公司財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表注銷(xiāo)→存貨清單→人民幣及累計(jì)折舊表→資產(chǎn)及其他資本表→外匯資金表→應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表→
利潤(rùn)分配表→產(chǎn)品生產(chǎn)成本表→主要產(chǎn)品價(jià)格→銷(xiāo)售和銷(xiāo)售生產(chǎn)成本表→制造費(fèi)用明細(xì)表→銷(xiāo)售費(fèi)用→管理費(fèi)用→財(cái)務(wù)費(fèi)用和業(yè)務(wù)外費(fèi)用明細(xì)表
→應(yīng)計(jì)費(fèi)用和其他財(cái)務(wù)信息的明細(xì)表。
納稅人使用的最終會(huì)計(jì)報(bào)告文件格式與上述報(bào)告文件格式不同的，應(yīng)當(dāng)提交行業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表和圖紙。
(三)中國(guó)注冊(cè)律師審計(jì)調(diào)查報(bào)告；
(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他信息，包括:
一、享受稅收優(yōu)惠相關(guān)批準(zhǔn)文件函；
b、中小企業(yè)有以下成本工程項(xiàng)目，需提交相關(guān)批準(zhǔn)文件和函件:壞賬準(zhǔn)備、壞賬傷亡、當(dāng)前行業(yè)會(huì)計(jì)核算方法變化等工程項(xiàng)目。