司法部副部長(zhǎng)顧問(wèn)徐洪才
一個(gè)
月亮
15
在國(guó)務(wù)院辦公室的新聞發(fā)布會(huì)上，
2019
年
2018
在2008年減稅減費(fèi)的基礎(chǔ)上，應(yīng)該有更大幅度的減稅減費(fèi)，主要包括四個(gè)方面。
首先，提高零星增值稅支付和月?tīng)I(yíng)業(yè)額的門檻
三
一萬(wàn)元改成了
10
一萬(wàn)元，也就是月?tīng)I(yíng)業(yè)額
10
一萬(wàn)元以下的，不必增加繳納
...
司法部副部長(zhǎng)徐洪才
2019
年
一個(gè)
月亮
15
在國(guó)務(wù)院辦公室的新聞發(fā)布會(huì)上，
2019
年
2018
在2008年減稅減費(fèi)的基礎(chǔ)上，將更大規(guī)模地減稅減費(fèi)，主要包括以下四個(gè)方面。
首先，提高零星增值稅支付和月?tīng)I(yíng)業(yè)額的門檻
三
一萬(wàn)元改成了
10
一萬(wàn)元，也就是月?tīng)I(yíng)業(yè)額
10
一萬(wàn)元以下的，無(wú)需繳納增值稅。
第二，放寬小微利企業(yè)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，增加優(yōu)惠幅度是放寬認(rèn)可的前提。放松后的前提是:企業(yè)資本的總價(jià)值
5000
萬(wàn)元以下，從業(yè)人員總數(shù)
300
以下，應(yīng)稅所得
300
一萬(wàn)元如下。這與最初認(rèn)可的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)相比有了很大的提高。理論上，在訴訟中公司撤銷較多的企業(yè)會(huì)被認(rèn)定為小型微利企業(yè)。我們根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了計(jì)算，確定為小型和低利潤(rùn)企業(yè)的人口
1798
萬(wàn)戶，占全部繳費(fèi)企業(yè)的比重以上
95%
其中，國(guó)有企業(yè)占
98%
。在稅收優(yōu)惠的各個(gè)方面，根據(jù)應(yīng)納稅所得額的差異，分別采用個(gè)人所得稅優(yōu)惠稅率。其中，應(yīng)納稅所得額
100
一萬(wàn)元以下的，稅率為
5%
，低于國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)稅
20
一個(gè)比例。應(yīng)稅收入是
100-300
萬(wàn)元之間，稅率為
10%
，低于國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)稅
15
一個(gè)比例。
第三，零星稅收繳納的增值稅大部分可以減半征收。即公司在訴訟中的撤銷允許各地按程序辦理
50%
幅度內(nèi)，資源稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、耕地占用稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、大部分高等教育費(fèi)附加等增值稅大部分下調(diào)。
< 訴訟中公司注銷p>第四，擴(kuò)大外資在基層科技型企業(yè)中的應(yīng)用。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和魔鬼融資，一個(gè)背棄基層科技型企業(yè)的人，可以按總投資訴訟撤銷公司
70%
扣除應(yīng)納稅所得額的政策，理論上，如果一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和一個(gè)魔鬼融資人去融資一個(gè)基層科技型企業(yè)，總投資
70%
它可以用作應(yīng)稅收入的抵免。進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)基層科技型企業(yè)或國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的融資范圍，將員工總數(shù)擴(kuò)大到不超過(guò)
300
人員、資本和年銷售額的總價(jià)值不超過(guò)
5000
1萬(wàn)元?jiǎng)?chuàng)建科技型企業(yè)。
徐洪才還提到:
減稅、減費(fèi)是貨幣政策最重要的細(xì)節(jié)，也是信息供給方系統(tǒng)改革最重要的舉措。政府領(lǐng)導(dǎo)人胡錦濤在政府機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與管理會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，要加大減稅、減費(fèi)力度。
2019
年
2018
在每年減稅、減費(fèi)的基礎(chǔ)上，應(yīng)該有更大幅度的減稅和更顯著的減費(fèi)，主要包括四個(gè)方面:
第一，對(duì)小微企業(yè)實(shí)施PW減免稅。
二是改革信息化增值稅，繼續(xù)推進(jìn)大幅減稅。
三是貫徹實(shí)施修訂后的個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例，并做好實(shí)施工作
六
特殊附加扣除政策，降低村民稅率。
四是與相關(guān)機(jī)構(gòu)合作，下大力氣研究制定降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率的綜合方案，進(jìn)一步減輕企業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，清理票價(jià)法規(guī)，加大對(duì)亂收費(fèi)的查處力度。
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東西方小額折扣和小額折扣比較七例
2019
年
一個(gè)
月亮
15
新華社4月27日舉行新聞報(bào)道招待會(huì)，司法部副部長(zhǎng)顧問(wèn)徐洪才介紹了該公司取消去年減費(fèi)減稅的主要細(xì)節(jié)。小英結(jié)合演講的細(xì)節(jié)，逐一比較東西方的小優(yōu)惠。
一、企業(yè)個(gè)人所得稅
特殊情況
一個(gè)
：
該公司是一家商業(yè)企業(yè)，
2019
今年的應(yīng)稅收入
90
萬(wàn)元，員工總數(shù)
76
人和資本的總價(jià)值
1000
一萬(wàn)元。計(jì)算
2019
年應(yīng)納企業(yè)個(gè)人所得稅。
解決辦法:改革明確規(guī)定小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為
100
以下，個(gè)人所得稅稅率為
5%
，應(yīng)納稅所得額為
100-300
萬(wàn)元之間，稅率為
10%
。
2019
年企業(yè)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
=90×25%×20%=90×5%(
新特定稅務(wù)訴訟中的公司注銷率)
=4.5
一萬(wàn)元。
如果按下
2018
根據(jù)以下政策應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅:
90×5訴訟，公司取消0%×20%=90×10%(
舊特定稅率)
=9
一萬(wàn)元。
比較
2018
年度減負(fù)
50%
。
特殊情況
2
：
該公司是一家制造企業(yè)，
2公司在訴訟中取消019
今年的應(yīng)納稅所得額是
200
萬(wàn)元，員工總數(shù)
200
人和資本的總價(jià)值
4000
一萬(wàn)元，算出來(lái)
2019
年應(yīng)納企業(yè)個(gè)人所得稅。
解決方案:改革和放寬小微利企業(yè)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，增加優(yōu)惠范圍，放寬小微利企業(yè)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)是放寬認(rèn)定的前提。放寬后的前提是:企業(yè)的總資本價(jià)值
5000
萬(wàn)元以下，從業(yè)人員總數(shù)
300
以下，應(yīng)稅所得
300
一萬(wàn)元如下。
改革明確規(guī)定，全年應(yīng)納稅所得額不得超過(guò)
100
萬(wàn)元，減按
25%;100
一萬(wàn)元到
300
萬(wàn)元，減按
50%
。即應(yīng)納稅所得額為
100-300
萬(wàn)元之間，稅率為
10%
。
2019
年企業(yè)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
=100×25%×20%+(200-100)×50%×20%=100×5%
(新的具體稅率)
+100×10%
(新的具體稅率)
=15
一萬(wàn)元。
如果按下
2018
年政策，不符合小微優(yōu)惠條件的，應(yīng)繳納企業(yè)個(gè)人所得稅:
200×25%=50
一萬(wàn)元。
二.增值稅
特殊情況
三
：
物業(yè)公司支付零星增值稅，
2019
獲得季度物業(yè)費(fèi)
28
一萬(wàn)元。
解決方案:改革主要包括小微企業(yè)、集團(tuán)工商戶、另一人零星征稅，增值稅起征點(diǎn)由月?tīng)I(yíng)業(yè)額改為
三
一萬(wàn)元被提高到
10
一萬(wàn)元。該公司的季度營(yíng)業(yè)額不超過(guò)
30
萬(wàn)元，不交增值稅。
如果按下
2018
年度政策，應(yīng)付增值稅
280000/1.03*3%=8155.34
袁。
特殊情況
四
：
張租了一個(gè)學(xué)區(qū)，
2019
年月租金
五
一萬(wàn)，租期一年，重復(fù)使用收取地價(jià)
60
一萬(wàn)元。
解決辦法:根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于勞改營(yíng)體制改革征收管理若干問(wèn)題的新聞稿》(商務(wù)部新聞稿，
2016
第一年
53
號(hào))明確規(guī)定，如果另一個(gè)人通過(guò)再利用地價(jià)出租資產(chǎn)，獲得的地價(jià)收入可以在租賃期內(nèi)以相同的地價(jià)平均分享，分享后的月租金收入不得超過(guò)
三
萬(wàn)元，可享受小微企業(yè)免征增值稅的外商投資。根據(jù)改革的理解，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)
10
萬(wàn)元，可享受小微企業(yè)免征增值稅的外商投資。
訴訟中的公司注銷
如果按下
訴訟中公司注銷2018
政策下應(yīng)繳納的增值稅
600000/1.05*1.5%=8571.43
袁。
特殊情況
三
以及在訴訟案件中取消公司
四
:同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目稅。
解決方案的城市維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目稅以營(yíng)業(yè)稅和增值稅為基礎(chǔ)，分別與營(yíng)業(yè)稅和增值稅同時(shí)繳納。免征增值稅的，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目稅。
納稅人駐市區(qū)的，稅收為7%；納稅人駐在縣或鎮(zhèn)的，稅收為5%；納稅居民不在市、縣、鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。
三、文化演藝建設(shè)費(fèi)
特殊情況
五
：
A
經(jīng)理支付零星的增值稅。
2019
年
六
1月提供電視廣告公益服務(wù)獲取免稅收入
50000
元，增值稅憑證上注明的金額是1月份購(gòu)買條幅取得的
一萬(wàn)
袁，付錢
B
零星經(jīng)理的電視廣告發(fā)布費(fèi)取得增值稅憑證上的金額
一萬(wàn)
袁。公司一月份要交的文化演藝建設(shè)費(fèi)是多少？
【解決辦法】司法部、商務(wù)部關(guān)于文化演藝建設(shè)費(fèi)政策及增值稅改革(稅收)相關(guān)征管難點(diǎn)的補(bǔ)充通知
[2016]60
號(hào))明確規(guī)定，未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納人，免征文化演藝建設(shè)費(fèi)。根據(jù)對(duì)改革的理解，
2019
年增值稅起征點(diǎn)提高到月?tīng)I(yíng)業(yè)額
10
一萬(wàn)元，
A
公司免交的文化演藝建設(shè)費(fèi)。
如果你按
2018
保單年度，訴訟中應(yīng)付的公司注銷費(fèi)金額
=
刷卡周轉(zhuǎn)
×3%
信用卡營(yíng)業(yè)額為從提供電視廣告公共服務(wù)所得的所有含稅價(jià)格及額外費(fèi)用中扣除支付給其他經(jīng)理或電視廣告網(wǎng)站的含稅電視廣告發(fā)布費(fèi)及應(yīng)付文化演藝建設(shè)費(fèi)后的金額
=
（
50000-10000
)
×1.03×3%=1236
袁。
第四，教育費(fèi)附加、大部分高等教育費(fèi)附加、水利基礎(chǔ)建設(shè)
保持不變，去掉例子。
依據(jù):司法部、商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大中央政府基金會(huì)免稅范圍的通知(稅
[2016]12
號(hào))明確規(guī)定，既然
2016
年
2
月亮
一個(gè)
從7月1日起，在免除教育費(fèi)附加、大部分高等教育費(fèi)附加和水利基礎(chǔ)建設(shè)費(fèi)的范圍內(nèi)，當(dāng)月支付的月?tīng)I(yíng)業(yè)額或銷售額不超過(guò)
三
萬(wàn)元(季度營(yíng)業(yè)額或季度銷售額不超過(guò)
九
萬(wàn)元)支付給債務(wù)人，擴(kuò)大到每月支付營(yíng)業(yè)額或銷售額不超過(guò)
10
萬(wàn)元(季度營(yíng)業(yè)額或季度銷售額不超過(guò)
30
萬(wàn)元)支付給債務(wù)人。
動(dòng)詞 （verb的縮寫）資源稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、城市稅、耕地占用稅、耕地占用稅等。大部分增值稅和教育附加費(fèi)，大部分高等教育附加費(fèi)。
改革允許省市(自治區(qū)、直轄市)中央政府繳納零星增值稅
50%
幅度內(nèi)，資源稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、一市一稅、耕地占用稅等。大多是增值稅和教育附加費(fèi)，大部分是高等教育附加費(fèi)。
理解:
可以減半征收。
6.鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)融資創(chuàng)辦科技型企業(yè)
改革和擴(kuò)大外資對(duì)基層科技企業(yè)的投資是適用的。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和魔鬼融資，一個(gè)人可以根據(jù)總投資對(duì)基層科技企業(yè)背道而馳
70%
扣除應(yīng)納稅所得額的政策，理論上，如果一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和一個(gè)魔鬼融資人去融資一個(gè)基層科技型企業(yè)，總投資
70%
它可以用作應(yīng)稅收入的抵免。進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)基層科技型企業(yè)或國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的融資范圍，將員工總數(shù)擴(kuò)大到不超過(guò)
300
人員、資本和年銷售額的總價(jià)值不超過(guò)
5000
1萬(wàn)元?jiǎng)?chuàng)建科技型企業(yè)。(按
2018
2000年的政策是:不超過(guò)
200
人員、資本和年銷售額的總價(jià)值不超過(guò)
3000
萬(wàn)元及其他經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所)
特殊情況
六
：
以公司為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)
2015
年
12
月至
100
1萬(wàn)元用于資助科技創(chuàng)業(yè)企業(yè)，符合體制改革政策的前提。
2017
本年度最終結(jié)算時(shí)的應(yīng)納稅所得額
（
扣除前
)
對(duì)于
50
一萬(wàn)元，能扣多少，該繳稅多少？
解決辦法:根據(jù)司法部《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和魔鬼融資一人稅制的通知》(稅
[2018]55
否)，以公司為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)采用股權(quán)投資方式對(duì)處于成果階段和初始階段的科技企業(yè)進(jìn)行融資
2
年份(
24
月，下同)，按總投資
70%
股份持有滿后
2
扣除以公司為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)在年月日的應(yīng)納稅所得額；在嚴(yán)重缺扣前夕，可以繳納今年的結(jié)轉(zhuǎn)扣款。
應(yīng)稅收入額
（
扣除前
)
對(duì)于
50
萬(wàn)元，可抵扣投資總額為
70
萬(wàn)元(
100
一萬(wàn)元
×70%
)，具體扣除前夜的應(yīng)納稅所得額
50
一萬(wàn)元，剩下的
20
一萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)
2018
2008年后當(dāng)年的免賠額。
特殊情況
七
：
合伙風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)
該公司在訴訟中取消了2016年
年
九
月亮
一個(gè)
每日融資
A
草創(chuàng)科技企業(yè)
500
萬(wàn)元，截至
2018
年
九
月亮
一個(gè)
融資符合融資扣稅優(yōu)惠的相關(guān)前提(假設(shè)沒(méi)有其他融資滿足融資扣稅優(yōu)惠)。張是創(chuàng)投企業(yè)的合伙人，
2018
年
12
月亮
31
4月30日，張出資為合伙人的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)募集資金
300
萬(wàn)元，占所有合伙企業(yè)實(shí)收融資比例
5%
。合作伙伴的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)
2018
今年，該公司在公司經(jīng)營(yíng)管理訴訟中被撤銷訴訟。
200
一萬(wàn)元，張的分配比例是
3%
。張某
2018
今年具體免賠額投資總額是多少？
解決辦法:按稅
[2018]55
號(hào)文明確規(guī)定，限制合伙制風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)需要采用股權(quán)投資方式在草創(chuàng)科技型企業(yè)融資
2
2000年，該合伙人的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的合伙關(guān)系處理如下:
1.
聯(lián)合體法人合伙可以以對(duì)基層科技企業(yè)的總投資為基礎(chǔ)
70%
從合伙人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中扣除聯(lián)合體法人合伙的收入；在嚴(yán)重缺扣前夕，可以繳納今年的結(jié)轉(zhuǎn)扣款。合作伙伴風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)截至
2018
年初，符合融資扣款前提的融資
500
萬(wàn)元，所以總投資可以扣除
=500
一萬(wàn)元
×70%=350
一萬(wàn)元。