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不知道大家有沒有注意到“營業(yè)收入”是一種特殊的稅。 在可以扣除的東西中，有很多扣除項目只能在“企業(yè)所得稅”中看到。今天我們來好好看看那些企業(yè)賺的稅。 眾所周知，個人以企業(yè)所得稅的名義納稅，只交稅不交企業(yè)所得稅。 個體經(jīng)營者算作稅收，業(yè)主和員工以不同的方式處理。 在個體戶的收入中，為自己工作的業(yè)主，如果在個體戶拿到工資，這個工資就計入個體戶的營業(yè)收入，不得稅前扣除；為個體戶工作的員工，工資計入個體戶的工資成本，可以稅前扣除。 如果他們是個人或雇員，這些自然人將沒有組織費用，如工會基金、福利基金、職業(yè)教育費、商業(yè)活動費和廣告費。 但是，你會發(fā)現(xiàn)個體戶至少是一個組織，這就導(dǎo)致了上述的組織成本問題。 這些組織費用，參照企業(yè)所得稅模式，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以在一定限額內(nèi)稅前扣除。 如政策規(guī)定，個體工商戶撥付的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育費等，分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準內(nèi)，根據(jù)實際情況扣除。 所謂:“以企業(yè)所得稅的名義，納稅。” 所以經(jīng)常會出現(xiàn)業(yè)主的私活和個體戶的業(yè)務(wù)和費用混在一起，不清不楚的情況。 公私混合費用明確列明時，屬于業(yè)主私人支出的費用，不得稅前扣除，視同營業(yè)收入。 當(dāng)公私混合費用不明確時，可以稅前扣除不明確費用總額的40%。 個人認為這是國家政策對個體戶的一種“關(guān)心和支持”。 然而，對合伙企業(yè)中的個人合伙人和獨資企業(yè)沒有這種“照顧”。 我們根本不用交稅，但是看到這個問題亂七八糟的時候，就應(yīng)該想到合伙。 合伙企業(yè)不需要繳納任何所得稅。 是的，你沒有弄錯。合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅。 原因是合伙企業(yè)是一個“稅收透明體”，具有管道的功能。 那誰來繳納所得稅呢？每個合伙人都會付出代價。 合伙企業(yè)按照合伙企業(yè)約定的比例直接分配利潤，直接分配滲透到個人合伙人和公司合伙人分別納稅:個人合伙人繳納個人所得稅；企業(yè)合伙人繳納企業(yè)所得稅。 先分后稅是合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 合伙企業(yè)，名稱中有“企業(yè)”二字的，視為組織。如果組織起來，會有組織費用。 與個體戶一樣，合伙企業(yè)的組織費用參照企業(yè)所得稅。計算個稅應(yīng)納稅所得額時，可以在一定限額內(nèi)稅前扣除。 因為是先分后稅，稅前扣除的組織費用自然分配給所有合伙人，無論是企業(yè)還是個人。 具有共性的個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個稅。 同樣，一個獨立的企業(yè)就是一個組織，組織起來就有組織費用。 個別企業(yè)的稅收征收方式有兩種:一種是查賬征收，適合相對完整的會計核算，另一種是核銷征收。 當(dāng)然，稅務(wù)局說了算。 在查賬征收下，計算一個稅種的應(yīng)納稅所得額時，就像個體戶一樣，企業(yè)所得稅考慮的組織費用在一定限度內(nèi)，可以稅前扣除。 個別企業(yè)也有公私混合的成本，但沒有個體戶那么幸運:可以扣除40%的混合成本。 禁止扣除公私合營的單個企業(yè)的費用。 財稅差異概述上述個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)“以企業(yè)所得稅名義納稅”的共性。 先說說他們在財稅上的三大區(qū)別。 建立賬戶。并非所有個體工商戶都需要建立賬簿。符合《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定標(biāo)準的個體工商戶必須建賬。 1)有下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)立雙賬戶: (一)注冊資本在20萬元以上。 (二)納稅人銷售增值稅應(yīng)稅服務(wù)或者營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在4萬元以上的；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在6萬元以上；從事貨物批發(fā)或者零售的增值稅納稅人月銷售額在8萬元以上的。 (三)省級稅務(wù)機關(guān)認定應(yīng)設(shè)立復(fù)式賬戶的其他情形。 2)符合下列情形之一的個體工商戶應(yīng)設(shè)立簡易賬戶，積極創(chuàng)造條件設(shè)立雙賬戶:(1)注冊資本在10萬元至20萬元之間。 (二)納稅人銷售增值稅應(yīng)稅服務(wù)或者營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在1.5萬元至4萬元之間的；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在3萬元至6萬元之間；從事批發(fā)或零售商品的增值稅納稅人月銷售額在4萬元至8萬元之間。 (三)省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)立簡易賬戶的其他情形。 2.合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)建賬沒有直接要求，但現(xiàn)實中一般按照《小企業(yè)會計準則》建立賬簿。 會計1。在個體工商戶的實踐中，《小企業(yè)會計制度》的一般依據(jù)已被廢除。 即把個體工商戶當(dāng)作“在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外集資、規(guī)模經(jīng)營的企業(yè)”。根據(jù)《小企業(yè)會計制度》的一般描述，這些企業(yè)可以按照《小企業(yè)會計制度》進行財務(wù)處理。 2.合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)根據(jù)《小企業(yè)會計制度》的一般描述，《小企業(yè)會計制度》不適用于以個人獨資或合伙形式設(shè)立的小企業(yè)；但《企業(yè)會計準則》針對的是具有股權(quán)或股份性質(zhì)的公司，其整個邏輯體系和假設(shè)前提不適用于合伙企業(yè)。 因此，在實踐中，合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)主要適用《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定進行財務(wù)處理。 稅收(1)增值稅1?！对鲋刀悤盒袟l例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定繳納增值稅。 2.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2021〕36號)規(guī)定，增值稅個人包括個體工商戶和自然人。 包括:企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體等單位。 3.總的來說，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)都需要繳納增值稅。 (二)所得稅1?！镀髽I(yè)所得稅法》第二條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。 2.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅納稅辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第35號)第四條個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅人。 3.《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)所得稅征收問題的通知》(國發(fā)〔2000〕16號)規(guī)定，自2000年1月1日起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。 4.總的來說，個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。 但是，其所有者(投資者)需要就經(jīng)營所得繳納個人所得稅。 (三)土地增值稅1?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例》第二條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn))并取得收入的單位和個人，為土地增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。 2.《土地增值稅暫行條例實施細則》第六條規(guī)定，《條例》第二條所稱單位，是指各類企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體和其他組織。 條例第二條所稱個人，包括個體經(jīng)營者。 3.總的來說:1)個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)、取得收入時，都有繳納土地增值稅的義務(wù)。 2)個體工商戶雖然很難取得房產(chǎn)，但實踐中也有個體工商戶名下有房產(chǎn)的情況，因此也有轉(zhuǎn)讓的可能。當(dāng)時有義務(wù)繳納土地增值稅。 (四)印花稅1。印花稅暫行條例第一條凡在中華人民共和國境內(nèi)有本條例所列賬簿、憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納印花稅。 2.根據(jù)《印花稅暫行條例實施細則》，暫行條例規(guī)定的單位和個人，是指境內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體、部隊，以及中外合資、惠州企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司等經(jīng)濟組織及其在境內(nèi)的機構(gòu)等單位和個人。 3.總的來說，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)登記領(lǐng)取《條例》所列憑證時，也有繳納印花稅的義務(wù)。