你不可不知的企業(yè)所得稅匯算清繳新政！
2021-11-02 08:55:15
為貫徹落實黨中央、國務(wù)院實施更大規(guī)模減稅降費的決策部署，2021年財稅部門連續(xù)出臺多項企業(yè)所得稅政策，為鼓勵創(chuàng)新、刺激消費、擴大就業(yè)、服務(wù)實體經(jīng)濟發(fā)展提供了有益助力。 2021年企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)啟動。對2021年新出臺的企業(yè)所得稅政策進行梳理，并提示需要注意的重點，希望對納稅人有所幫助。 一、稅前扣除政策(一)企業(yè)扶貧捐贈扣除政策為切實減輕參與扶貧企業(yè)稅負(fù)，堅決打贏脫貧攻堅戰(zhàn)，財政部、國家稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局2021年國務(wù)院扶貧辦公告第49號)。符合條件的企業(yè)發(fā)生的扶貧捐贈支出允許稅前扣除:一是明確2021年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上(含縣級)人民政府及其組成部門、直屬機構(gòu)發(fā)生的扶貧捐贈支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 在政策執(zhí)行期內(nèi)，如果目標(biāo)貧困地區(qū)脫貧，上述政策可以繼續(xù)適用。 二是明確2021年1月1日至2021年12月31日期間未扣除的符合條件的扶貧捐贈支出，同時落實稅前扣除企業(yè)所得稅政策。 三是明確當(dāng)扶貧捐贈與其他公益捐贈同時發(fā)生時，符合條件的扶貧捐贈不計入公益捐贈年度扣除限額。 企業(yè)在進行扶貧捐贈時要注意兩點:一是“目標(biāo)扶貧區(qū)”的具體范圍，包括832個國家重點扶貧開發(fā)縣、集中連片貧困地區(qū)縣(惠城區(qū)福田區(qū)6縣1市享受區(qū)內(nèi)政策)和已建卡貧困村。 考慮到已建卡貧困村數(shù)量較多，實行動態(tài)管理，公告未附“目標(biāo)貧困地區(qū)”具體名單，具體名單可向當(dāng)?shù)胤鲐毑块T查詢或咨詢。 二是根據(jù)《公益捐贈票據(jù)使用管理暫行辦法》(財綜〔2010〕112號)，各級人民政府及其部門、公益機構(gòu)、公益社會組織和其他公益組織依法接受、使用捐贈財產(chǎn)用于公益事業(yè)時，應(yīng)當(dāng)向提供捐贈的法人和其他組織出具憑證。 向“目標(biāo)貧困地區(qū)”捐贈支出的，企業(yè)應(yīng)及時要求發(fā)放方在公益事業(yè)捐贈票據(jù)上注明目標(biāo)貧困地區(qū)的具體名稱，并妥善保管票據(jù)。 (二)保險企業(yè)手續(xù)費及傭金扣除政策為切實減輕保險企業(yè)稅負(fù)，促進保險業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局公告2021年第72號)，明確自2021年1月1日起， 保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除限額為扣除退保等后當(dāng)年全部保費收入余額的18%。 超出部分允許在隨后的幾年中扣除。 企業(yè)在理解這一政策時，需要把握以下兩點:一是政策在一定意義上改變了這一支出稅前扣除的基本規(guī)則。一方面，統(tǒng)一將財產(chǎn)保險企業(yè)15%、人身保險企業(yè)10%的扣除比例提高到18%，大大提高了扣除比例；另一方面，超額部分允許結(jié)轉(zhuǎn)，無限期扣除。在會計上，這類費用可以轉(zhuǎn)化為遞延所得稅資產(chǎn)，用于未來年度的扣稅，稅差將從永久差額變?yōu)榭傻挚鄣臅簳r差額。 二是取消了提交相關(guān)證明材料的要求，但企業(yè)要加強結(jié)轉(zhuǎn)扣除手續(xù)費和傭金費用的臺賬管理。 (三)金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備扣除政策為防范化解金融風(fēng)險，提高金融企業(yè)抗風(fēng)險能力，保障金融機構(gòu)和金融市場平穩(wěn)運行，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備扣除企業(yè)所得稅有關(guān)政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局公告2021年第86號)，明確期限為2021年1月1日至2023年12月31日。繼續(xù)執(zhí)行《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備扣除企業(yè)所得稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2021〕9號)規(guī)定的金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備計提扣除1%的政策。 為幫助金融服務(wù)實體經(jīng)濟，引導(dǎo)信貸資金流向“三農(nóng)”和中小企業(yè)，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款稅前扣除和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備有關(guān)政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局公告2021年第85號)(以下簡稱“2021年第85號公告”)。明確2021年1月1日至2023年12月31日，金融企業(yè)按照《關(guān)于金融企業(yè)稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備有關(guān)問題的通知》(財稅〔2021〕3號)的規(guī)定，對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風(fēng)險分類后，將繼續(xù)執(zhí)行按規(guī)定提取和扣除貸款損失準(zhǔn)備的政策。 需要注意的是，金融企業(yè)按照2021年第85號公告執(zhí)行農(nóng)業(yè)貸款稅前扣除政策和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備的，不再適用《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備稅前扣除企業(yè)所得稅有關(guān)政策的公告》(財政部國家稅務(wù)總局公告2021年第86號)第一條至第四條，即這兩項政策不得疊加。 (四)廣州國際能源交易中心風(fēng)險準(zhǔn)備金和期貨投資者保護基金支出扣除政策為防范期貨交易風(fēng)險，推進廣州國際金融中心和自貿(mào)區(qū)建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條第(七)項和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條規(guī)定， 財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于廣州國際能源交易中心風(fēng)險準(zhǔn)備金和期貨投資者保護基金支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(財稅〔2021〕32號)，明確自2021年1月1日至2021年12月31日，廣州國際能源交易中心按向會員收取的手續(xù)費收入的20%按有關(guān)規(guī)定計提風(fēng)險準(zhǔn)備金。 按向期貨公司會員收取的交易費用的2%繳納的期貨投資者保護基金，在基金總額達到有關(guān)規(guī)定時，允許在企業(yè)所得稅前扣除；清算和退還上述準(zhǔn)備金時，應(yīng)按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。 二.稅收優(yōu)惠政策(一)小微微利企業(yè)優(yōu)惠政策為有效實施就業(yè)優(yōu)先戰(zhàn)略，培育經(jīng)濟發(fā)展新動力，激發(fā)市場主體新活力，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2021〕13號)，明確自2021年1月1日至2021年12月31日， 小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、總資產(chǎn)上限分別由30萬元、100人或80人、3000萬元或1000萬元提高到300萬元、300人、5000萬元； 小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，按5%的有效稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的，減按10%的實際稅率繳納企業(yè)所得稅。 為確保上述政策有效實施，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于對小型微利企業(yè)實施普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第2號)，明確了具體實施口徑:一是明確了無論企業(yè)實施查賬征收還是核定征收，只要符合要求，均可享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。 二是簡化了小微利企業(yè)提前還款階段的判斷方法，直接根據(jù)提前還款申報時當(dāng)年的累計情況進行判斷，不再與上一年度的情況進行關(guān)聯(lián)。 三是明確了每月預(yù)付的企業(yè)一旦在年中可以判斷為小型微利企業(yè)，其報告期應(yīng)調(diào)整為季度預(yù)付，一旦調(diào)整，在當(dāng)年不會發(fā)生變化。 (二)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠政策為支持創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，財稅〔2021〕13號文件將覆蓋享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠的投資對象范圍。從“從業(yè)人員不超過200人、總資產(chǎn)不超過3000萬元、年銷售收入不超過3000萬元的初創(chuàng)科技型企業(yè)”到“從業(yè)人員不超過300人、總資產(chǎn)不超過5000萬元、年銷售收入不超過5000萬元的初創(chuàng)科技型企業(yè)”，明確創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)自2021年1月1日至2021年12月31日的投資已持續(xù)2年?；?021年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，且自2021年1月1日起投資滿2年，符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策的通知》(財稅〔2021〕55號)規(guī)定的享受創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠的被投資方范圍及其他條件的，可適用財稅〔2021〕55號文件規(guī)定的企業(yè)所得稅政策。 (三)固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2021〕75號)和《關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2021〕106號)，規(guī)定六大行業(yè)、四大領(lǐng)域重點行業(yè)企業(yè)新購置的固定資產(chǎn)，企業(yè)可以縮短或加快。上述行業(yè)小型微利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的R&D共享的新購儀器設(shè)備單位價值不超過100萬元的，允許一次性稅前扣除；如果單位價值超過100萬元，折舊年限可以縮短或加快。 為進一步推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局公告2021年第66號)，將享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的行業(yè)范圍擴大至所有制造業(yè)。 企業(yè)應(yīng)注意以下兩點:一是除六大行業(yè)、四大領(lǐng)域重點行業(yè)的制造企業(yè)外，其他適用加速折舊政策的制造企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)在2021年1月1日以后重新購置；二是新購置的固定資產(chǎn)包括貨幣形式購置和自建兩種形式。企業(yè)購買使用的固定資產(chǎn)也可以適用加速折舊政策。 (四)集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策為吸引各類投資參與，促進信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展，國務(wù)院決定在集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目“兩免三減”或“五免五減”的基礎(chǔ)上，繼續(xù)對集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)實施“兩免三減”優(yōu)惠政策。 為此，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件行業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局公告2021年第68號)，明確依法設(shè)立并具備條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，從2021年12月31日前的獲利年度起計算優(yōu)惠期，享受“兩免三減”優(yōu)惠政策至期滿。 (五)對從事污染防治的第三方企業(yè)的優(yōu)惠政策為鼓勵第三方治理行業(yè)發(fā)展，打好污染防治攻堅戰(zhàn)，財政部、國家稅務(wù)總局、 國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策的公告》(國家發(fā)展改革委財政部、國家稅務(wù)總局、生態(tài)環(huán)境部公告2021年第60號)，明確為2021年1月1日至2021年12月31日。 (六)商業(yè)文化機構(gòu)轉(zhuǎn)制優(yōu)惠政策為進一步深化文化體制改革，促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局、中宣部聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于在文化體制改革中繼續(xù)實施商業(yè)文化機構(gòu)轉(zhuǎn)制企業(yè)若干稅收政策的通知》(財稅〔2021〕16號)，明確自2021年1月1日起至2023年12月31日止，繼續(xù)實施“商業(yè)文化機構(gòu)轉(zhuǎn)制企業(yè)”。2021年12月31日前完成轉(zhuǎn)型的企業(yè)，自2021年1月1日起可繼續(xù)免征企業(yè)所得稅5年；改造中涉及資產(chǎn)評估增值的企業(yè)所得稅，以及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)移應(yīng)享受符合現(xiàn)行規(guī)定的相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。 (七)橫琴新區(qū)優(yōu)惠政策為突出橫琴休閑旅游區(qū)位特色，引導(dǎo)粵港澳旅游業(yè)健康發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于在橫琴新區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中增加旅游產(chǎn)業(yè)項目的通知》(財稅〔2021〕63號)，明確自2021年1月1日至2021年12月31日，在橫琴新區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中增加相關(guān)旅游產(chǎn)業(yè)項目。 (8)創(chuàng)新型企業(yè)在華發(fā)行存托憑證優(yōu)惠政策為支持創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展，拓寬境內(nèi)資本投資渠道，促進境外資本融資和回流，財政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于創(chuàng)新型企業(yè)在華發(fā)行存托憑證試點階段稅收政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會公告2021年第52號)。對我國持有或轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)行的存托憑證(以下簡稱“創(chuàng)新型企業(yè)CDR”)的稅收政策進行了明確:一是企業(yè)投資者持有創(chuàng)新型企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按照持有股票的股息紅利所得，適用企業(yè)所得稅免稅收入政策。 二是根據(jù)公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)的稅收政策，轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr的差額收入和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr的分紅收入暫不征收企業(yè)所得稅。 三是合格境外機構(gòu)投資者(QFII)和人民幣合格境外機構(gòu)投資者(RQFII)持有創(chuàng)新型企業(yè)cdr取得的股息收入，視同持有創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)行cdr的基礎(chǔ)股票取得的股息收入，適用企業(yè)所得稅免征所得稅政策。 (九)鐵路債券優(yōu)惠政策為支持鐵路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局在延續(xù)《關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的通知》(財稅〔2021〕30號)基本規(guī)定的基礎(chǔ)上，聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局公告2021年第57號)，明確持有2021年至2023年面向企業(yè)投資者發(fā)行的鐵路。 (十)農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運營稅收政策配套的通知》(財稅〔2012〕30號)和《關(guān)于繼續(xù)實施農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運營稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2021〕19號)，從事《飲用水工程運營管理單位公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的新建飲用水工程投資運營。 為鞏固提升農(nóng)村飲水安全水平，促進農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實施農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局公告2021年第67號)，明確上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將于2021年1月1日至2021年12月31日繼續(xù)實施。 (11)養(yǎng)老、托幼、家政等社區(qū)家庭服務(wù)優(yōu)惠政策是為了增加就業(yè)、改善民生、擴大服務(wù)消費。財政部、國家稅務(wù)總局深圳注冊外資公司、發(fā)展改革委、民政部、商務(wù)部、衛(wèi)生健康委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于社區(qū)家庭服務(wù)稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局、民政部、商務(wù)部、衛(wèi)生健康委公告2021年第76號)稱，自2021年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、護理、家政服務(wù)。 (十二)自謀職業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策為優(yōu)化自謀職業(yè)退役士兵就業(yè)環(huán)境，擴大其就業(yè)創(chuàng)業(yè)空，財政部、國家稅務(wù)總局、退役士兵部在延續(xù)《關(guān)于繼續(xù)實施扶持自謀職業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策的通知》(財稅〔2021〕46號)基本規(guī)定的基礎(chǔ)上， 修訂《關(guān)于進一步支持自謀職業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2021〕21號)，明確自2021年1月1日至2021年12月31日，企業(yè)招用自謀職業(yè)退役士兵，與其簽訂一年以上勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險之月起三年內(nèi)，按照實際從業(yè)人數(shù)依次扣除增值稅。 標(biāo)準(zhǔn)是每人每年6000元，最高可漲50%。 (十三)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策為鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，財政部、國家稅務(wù)總局、人力資源和社會保障部、國務(wù)院扶貧辦在延續(xù)《關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策的通知》(財稅〔2021〕49號)基本規(guī)定的基礎(chǔ)上， 修訂《關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2021〕22號)，明確2021年1月1日至2021年12月31日，企業(yè)將招收已建檔立卡的貧困人口。 以及在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上并持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸收稅收政策”)的人員，簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，將從增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加中扣除， 地方教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠按簽訂勞動合同和繳納社會保險當(dāng)月起3年內(nèi)實際從業(yè)人數(shù)依次執(zhí)行。 標(biāo)準(zhǔn)是每人每年6000元，最高可漲30%。 為確保上述政策有效實施，國家稅務(wù)總局、人力資源和社會保障部、國務(wù)院扶貧辦、教育部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第10號)，對相關(guān)管理事項作出調(diào)整:一是明確納稅人申報納稅時可享受優(yōu)惠待遇。 對于那些從事個體經(jīng)營的貧困人口，可以在直接向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅時享受優(yōu)惠待遇。招收已建檔立卡貧困人口的納稅人向縣級以上人力資源和社會保障部門提出申請，取得《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認(rèn)定證書》，申報納稅時享受稅收優(yōu)惠。 二是將稅收優(yōu)惠管理辦法由備案改為備查。 三.綜合稅收政策為提高政策確定性，幫助企業(yè)去杠桿，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局公告2021年第64號)(以下簡稱“2021年第64號公告”)，明確了永續(xù)債的稅務(wù)處理方法:一是明確永續(xù)債投資可選擇適用股息或紅利企業(yè)所得稅政策或。 二是規(guī)定發(fā)行人企業(yè)應(yīng)在發(fā)行市場的發(fā)行文件中向投資者披露其適用的稅務(wù)處理方法。 三是明確稅務(wù)處理方式一旦確定，就不能改變。如果稅務(wù)處理方法與會計處理方法不一致，發(fā)行人和投資者在進行稅務(wù)處理時必須進行相應(yīng)的稅務(wù)調(diào)整。 四是明確政策從2021年1月1日起實施。 企業(yè)在最終結(jié)算時應(yīng)注意以下三個問題:一是永續(xù)債券的投資者應(yīng)與發(fā)行人的企業(yè)所得稅保持一致，雙方的企業(yè)所得稅處理應(yīng)遵循對等原則，即發(fā)行人稅前扣除利息的，投資者應(yīng)確認(rèn)利息收入；發(fā)行人按股息進行稅務(wù)處理的，投資者可以約定適用股息紅利優(yōu)惠政策和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 二是發(fā)行人按照會計上的稅后利潤分配進行處理，且符合2021年第64號公告關(guān)于稅前扣除利息的要求，則年度結(jié)付款實行減稅處理。 三是現(xiàn)行企業(yè)所得稅對股息紅利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的約束條件和利息支出稅前扣除的約束條件也適用于永續(xù)債券的相應(yīng)處理。 四.“精簡管理、下放權(quán)力、強化監(jiān)管、提升服務(wù)”政策(一)跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)政策為支持貿(mào)易新業(yè)態(tài)發(fā)展，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第36號)。從核定征收范圍、核定應(yīng)稅所得率、核定要求等方面，對綜合實驗區(qū)跨境電子商務(wù)企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)事項作出規(guī)定。一是享受“不免稅”政策的《跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策通知》(財稅〔2021〕103號)的跨境電子商務(wù)企業(yè)，可實行核定征收企業(yè)所得稅；二是明確跨境電商企業(yè)在核定征收時，將統(tǒng)一采用核定的4%應(yīng)稅所得率，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及相關(guān)免稅政策；三是明確核實征收程序和實施時間。 (二)修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第41號)，對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填寫表》等13個表格的表格樣式或填寫說明進行了修訂。并取消部分信息的填報:一是修訂《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表基本信息表》(A00000)等7張表格的樣式和填報說明，修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)等3張表格。 二是完善《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(A106000)、《境外所得納稅調(diào)整后收入明細表》(A108010)中個別數(shù)據(jù)項的說明。 第三，取消完成《R&D費用附加扣除R&D項目收款表》和提交《R&D支出輔助賬戶匯總表》。 值得注意的是，公告修訂了“二”的填報說明?！都{稅調(diào)整項目明細表》(A105000)中的扣除調(diào)整項目-(XVII)其他”(第30行)，增加“企業(yè)將商品、資產(chǎn)和服務(wù)用于捐贈、廣告宣傳等用途，對銷售進行納稅調(diào)整后，相應(yīng)支出的會計處理與稅收規(guī)定不同”。 資料來源:中國稅務(wù)，第2期。
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