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————經(jīng)營(yíng)公司找會(huì)計(jì)創(chuàng)品牌找風(fēng)帆——————企業(yè)借錢自用的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。 比如企業(yè)向員工借錢買房買車，部分投資者向被投資企業(yè)借錢給其他非投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，一般都在其他應(yīng)收賬款中核算反映。 部分企業(yè)對(duì)廣州注冊(cè)公司無(wú)地址個(gè)人貸款是否涉及個(gè)人所得稅不清楚，往往導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 個(gè)人向本企業(yè)借款的個(gè)人所得稅政策主要包括《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅〔2003〕158號(hào))《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(財(cái)稅〔2008〕83號(hào))。政策的主要內(nèi)容是:企業(yè)向與本企業(yè)有關(guān)聯(lián)的個(gè)人發(fā)放的貸款。在規(guī)定時(shí)間內(nèi)(年度終了后或一年以上)未歸還且未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，按相應(yīng)項(xiàng)目(利息、股息、紅利所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；工資、薪金所得)繳納個(gè)人所得稅。 申請(qǐng)政策時(shí)應(yīng)注意以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):納稅人為借款企業(yè)個(gè)人，包括投資人(自然人股東)、投資人家庭成員及企業(yè)其他人員；期限確定為納稅年度終了后或者超過(guò)一年的；不是用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)嗎？ 1.納稅人范圍的確定個(gè)人所得稅適用范圍包括:1 .個(gè)人投資者或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的家庭成員向被投資企業(yè)借款；2.其他企業(yè)的個(gè)人投資者或者其家庭成員向被投資企業(yè)借款；3.受雇企業(yè)的員工向受雇企業(yè)借款。 也就是說(shuō)，企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員是納稅的，非關(guān)聯(lián)人員是不納稅的。 如2021年4月，A公司投資人李以個(gè)人名義購(gòu)買該商鋪，公司為李支付首付款650萬(wàn)元，計(jì)入其他應(yīng)收款；企業(yè)管理費(fèi)用中，李購(gòu)房繳納的印花稅、契稅、綜合保險(xiǎn)費(fèi)列為90萬(wàn)元；支付抵押本息50萬(wàn)元，合計(jì)790萬(wàn)元。 年底不還。 公司認(rèn)為該財(cái)產(chǎn)用于公司經(jīng)營(yíng)，公司固定資產(chǎn)增加，其他應(yīng)收款減少，李不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。 但稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，李某是公司的投資人，公司為李某購(gòu)買該房屋支付相關(guān)費(fèi)用，該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)人為李某，李某應(yīng)按分紅和分紅所得繳納個(gè)人所得稅158萬(wàn)元(790×20%)。 需要特別注意的是，職工向企業(yè)借款的征稅僅限于借款用于購(gòu)買房屋等財(cái)產(chǎn)，所有權(quán)登記為職工個(gè)人，借款年度終了后未償還的情形。其他借貸行為是否征稅，沒(méi)有明確規(guī)定。 換句話說(shuō)，如果企業(yè)出借的資金沒(méi)有用于購(gòu)買上述資產(chǎn)，或者財(cái)產(chǎn)所有權(quán)沒(méi)有登記在個(gè)人名下，則上述政策不適用。 在理解納稅年度終了的實(shí)踐中，對(duì)年末未歸還貸款的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，各地執(zhí)行情況不一。 有些貸款按一年(即12個(gè)月)計(jì)算，超過(guò)12個(gè)月還不還，就要征收個(gè)人所得稅。一些人利用12月31日未歸還的邊界來(lái)決定是否征稅。 為此，納稅人應(yīng)把握時(shí)間節(jié)點(diǎn)，根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w規(guī)定執(zhí)行。 如某房地產(chǎn)公司投資人孫謀于2021年7月1日向該公司借款870萬(wàn)元，該筆借款在納稅年度終了時(shí)既未歸還，也未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其繳納“利息、股息、紅利”個(gè)人所得稅，并對(duì)其處以罰款。 該公司表示，“納稅年度結(jié)束后”沒(méi)有具體的時(shí)間限制，股東孫謀在稅務(wù)檢查期間已經(jīng)歸還了貸款，因此不應(yīng)納稅。 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，納稅年度為公歷1月1日至12月31日，此后是否歸還相關(guān)貸款不應(yīng)作為判斷相關(guān)違法事實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)。 這里的關(guān)鍵是年底(12月31日)之后節(jié)點(diǎn)的合理定義。 比如個(gè)人在12月30日向企業(yè)借款，12月31日不還，這顯然是不合理的。如果他只借一天，也要繳納個(gè)人所得稅。 中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知；個(gè)人所得稅管理辦法&；gt。通知(國(guó)稅發(fā)〔2005〕120號(hào))明確了期限，即期限超過(guò)一年且未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的貸款應(yīng)納稅。 根據(jù)該規(guī)定，上述孫于2021年7月1日取得投資企業(yè)貸款。如果貸款在2021年6月30日前歸還，則無(wú)需代扣代繳個(gè)人所得稅。 是否用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，投資者的貸款是用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)還是用于其他方面，實(shí)踐中爭(zhēng)議較大。 一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)無(wú)息出借個(gè)人資金，視同銷售，繳納增值稅。 從借貸資金中收取利息，為企業(yè)進(jìn)行債務(wù)投資，從利息收入中繳納增值稅和企業(yè)所得稅，是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為。 這樣，企業(yè)借給個(gè)人的貸款用于經(jīng)營(yíng)，不征收個(gè)人所得稅。 其他應(yīng)收款與應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款有很大不同，應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)。例如，如果企業(yè)的資金用于購(gòu)買原材料，將通過(guò)預(yù)付款或應(yīng)付賬款進(jìn)行核算。如果用于投資購(gòu)買股票和股權(quán)，將通過(guò)交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目核算。企業(yè)投資后，通過(guò)分紅和轉(zhuǎn)讓獲得收益，這些資金將用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 其他應(yīng)收款是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不一定相關(guān)的各種應(yīng)收款和暫付款。 比如某公司2021年末應(yīng)收賬款為0，而其他應(yīng)收賬款卻大幅增加，是一筆較大的整體資金。 原因是公司法定代表人張個(gè)人向公司借款960萬(wàn)元，納稅年度后未歸還。 公司聲稱其貸款用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但既無(wú)具體經(jīng)營(yíng)方向，也無(wú)相關(guān)證據(jù)支持。 事實(shí)上，張向該公司借款后，將其作為另一家新成立公司的注冊(cè)資本。 在這種情況下，應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。 為此，貸款是否用于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的活動(dòng)，需要在借款單中詳細(xì)列明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體業(yè)務(wù)，后續(xù)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的憑據(jù)應(yīng)與借款單所列用途一致；如果借款自用，或者購(gòu)買房屋等財(cái)產(chǎn)，且產(chǎn)權(quán)登記在自己名下，則不應(yīng)超過(guò)期限，否則要繳納個(gè)人所得稅。 來(lái)源:中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局昌平鎮(zhèn)市稅務(wù)局、中國(guó)稅務(wù)報(bào):幸福財(cái)稅。