小規(guī)模納稅人需要繳納的附加稅一般包括城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加，可以按規(guī)定減半征收。那么，小規(guī)模納稅人應(yīng)該將附加稅減半嗎？如何做好相關(guān)會計分錄？
小規(guī)模納稅人應(yīng)該減半征收附加稅嗎？
答:小規(guī)模納稅人附加稅減半征收，先全額計提，再將減半部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2019〕13號)，增值稅小規(guī)模納稅人可在稅額的50%以內(nèi)減免資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。
小規(guī)模納稅人減半征收附加稅的會計分錄。
小規(guī)模納稅人減半征收附加稅，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際繳納的方式計提和記錄:
累計時:
借:稅金及附加。
貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅/教育費(fèi)附加等。
付款后:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅/教育費(fèi)附加等。
貸款:銀行存款。
小規(guī)模納稅人何時計提附加稅？
按照企業(yè)的規(guī)定，要看企業(yè)是按月計提還是按季度支付。
應(yīng)計附加稅并輸入以下內(nèi)容:
借:稅金及附加。
貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅。
貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加。
貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加。
貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-地方水利建設(shè)基金。
貸方:應(yīng)付稅款-印花稅。
更多建議:小規(guī)模納稅人計提增值稅的會計處理。